Noul cod fiscal va avea un impact semnificativ asupra taxarii suplimentare pentru activitati independente ( PFA-uri, drepturi de autor,contracte civile) si va scadea pentru castigurile din dividende.

Modificarile se vor face in doua etape: 2016 si 2017, si cuprind:

Persoanele fizice autorizate (PFA) vor datora , din ianuarie 2016, si contributia de asigurari sociale (CAS ) de 10,5% la venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. Astfel un PFA va plati pe langa impozitul de 16% si contributia de asigurari de sanatate (CASS) de 5,5%, si CAS de 10,5%. Incepand cu anul 2017 CASS va fi plafonata la cinci salarii medii brute lunare.

Pentru persoanele fizice care primesc dividende in 2016, daca au venituri din salarii, PFA, etc, nu se va datora CASS de 5,5%, asa cum era prevazut in textul initial al codului fiscal, iar cota de impozitare va ramane 16% in 2016, urmand a scadea la 5% incepand cu 01 ianuarie 2017, iar CASS de 5,5% va fi plafonat la cinci salarii medii brute lunare si va fi obligatorie chiar daca exista alte surse de venit.

Persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de autor vor plati obligatoriu din 2016 CAS de 10,5% plafonat la cinci salarii medii brute lunare, si nu se va datora CASS de 5,5% daca exista venituri din salarii, PFA, etc. Incepand cu anul 2017 CASS va fi obligatoriu, chiar daca exista alte surse de venit si va fi plafonata la cinci salarii medii brute lunare. In anul 2016 va creste cota forfetara de cheltuieli de la 20% la 40%.

Microintreprinderile vor beneficia incepand cu anul 2016 de o cota de 1% pentru societatile nou infiintate, care sunt infiintate pe o perioada mai mare de 24 de luni, au facut o angajare pentru un salariat cu norma intreaga in cel mult 60 de zile de la data infiintarii, iar actionarii/asociatii nu au mai detinut titluri de participare la alte societati. Cota de 1% se aplica pana la sfarsitul trimestrului in care se incheie perioada de 24 de luni.

La societatile platitoare impozit pe profit avem urmatoarele modificari:

- cheltuielile sociale vor fi deductibile in limita de 5% din cheltuielile salariale fata de 2% cat este in prezent;

- cheltuielile cu sponsorizarea, limita va creste de la 3 la mie la 5 la mie din cifra de afaceri;

- cheltuielile pentru un salariat reprezentand prime la schemele de pensii facultative sau asigurari voluntare de sanatate vor fi deductibile indiferent de suma;

- scutirea de impozit pe profit pentru profitul reinvestit se va aplica si la o noua categorie de active: calculatoare si echipamente periferice ,masini si aparate de casa, de control si de facturare, precum si programe informatice.

Pentru accize avem o amanare a supraccizei la carburanti pentru anul 2017.

La capitolul TVA avem urmatoarele modificari:

- cota de TVA standard de 24% va scadea la 20% incepand cu 01 ianuarie 2016, iar in 2017 va fi 19%;

- este introdusa taxarea inversa in cazul vanzarii cladirilor, partilor de cladire si a terenurilor de orice fel;

- este introdusa taxarea inversa pana la 31 decembrie 2018 pentru tablete PC, telefoane mobile, laptop-uri, console de jocuri si dispozitive cu circuite integrate.

Pentru taxe locale avem modificari la impozitarea cladirilor, acestea fiind taxate in functie de destinatie si nu in functie de proprietar, persoana fizica sau juridica, cum era pana acum.

Cota de impozitare, in functie de decizia consiliului local, va fi cuprinsa intre 0,08% si 0,2% pentru cladirile rezidentiale si 0,2% si 1,3% pentru cele nerezidentiale, rezultand ca vor creste taxele locale pentru cladirile nerezidentiale ale persoanelor fizice si vor scadea pentru persoanele juridice.

Conform noilor modificari notiunea de rezidential este data de inregistrarea unui domiciliu fiscal fara a se desfasura actvitate economica, iar nerezidential, daca este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitate economica, si sunt deduse cheltuielile cu utilitatile.

Pentru cladirile cu destinatie mixta se va datora impozit local prin insumarea impozitului suprafetei folosita in scop rezidential cu impozitul pentru suprafata cu scop nerezidential.